Aandachtspunten Wet bronbelasting 2021

Als gevolg van de stijgende rentetarieven en verdere beperkingen op de renteaftrek, zijn de kosten van vreemd vermogen toegenomen. Hierdoor wordt steeds meer druk op de financiële stabiliteit van bedrijven gelegd, en is er een grotere kans op wanbetaling. Verschillende bedrijven met een hoge schuldenlast verkeren mede daardoor in financiële nood en een herstructurering van de schulden kan in die gevallen cruciaal zijn om een faillissement te voorkomen. Dit is ook in het belang van externe schuldeisers. De komende jaren wordt een verdere stijging van het aantal faillissementen verwacht, waardoor een financieel herstructureringsproces steeds crucialer wordt. De afgelopen jaren zijn meerdere situaties aan de orde geweest waarbij een externe schuld in aandelenkapitaal wordt omgezet of zelfs dat de schuldeiser(s) volledig het aandelenbelang in de debiteur overneemt indien niet tijdig een geschikte overnamepartij wordt gevonden.

De Wet bronbelasting 2021 (de ''Wet BB 2021'') is ingevoerd met als doel te voorkomen dat Nederland wordt gebruikt als toegangspoort voor rente- en royaltystromen, en later ook dividenden, naar laagbelastende jurisdicties en om het risico van belastingontwijking door het verschuiven van de belastinggrondslag te verkleinen. Eén van de situaties waar de wet relevant kan zijn is bij schuldherstructureringen. Dit omdat schuldeisers vaak, als onderdeel van de herstructurering, aandelen en/of stemrechten in de debiteur krijgen.

In deze bijdrage bespreken de auteurs diverse aandachtspunten van de Wet in het kader van de herstructurering van schulden waarbij een Nederlandse debiteur is betrokken. De focus van deze bijdrage ligt op de meest pertinente aandachtspunten van de Wet in een situatie waarin de schuldeiser tevens aandeelhouder is of wordt van de debiteur en de impact daarvan voor de betaling van renten.

Lees de volledige bijdrage hier. 

Auteurs: Stephanie Kleefstra, Linde Respen en Maarten de Bruin

Bron: WFR 2024/308

Publicatiedatum: november 2024